Global Skatteguide för individer med aktiekompensation Denna guide förklarar beskattningen av aktieutjämning i 40 länder. inklusive reglerna om inkomstskatt, sociala avgifter, kapitalvinstskatt, inkomstinköp, skatteboende, exitskatt och tillgångsrapportering. För att tillhandahålla ytterligare resurser länkar varje lands guide till webbplatsen för det nationella skattemyndigheten och, i förekommande fall, till landets skatteavtal med Förenta staterna. Landsprofilerna granskas rutinmässigt och uppdateras vid behov. I slutet av varje månad ges den senaste uppdaterade uppdateringen. Det är inte ovanligt att landets skattebestämmelser om lagerutjämning är oförändrade under flera år, så i några landshanteringar behövs inga uppdateringar under långa perioder. Förutom den landsspecifika täckningen i den här handboken, se även en relaterad artikelserie och en FAQ om internationell beskattning i allmänhet för mobila anställda. En annan FAQ presenterar undersökningsdata om lagerplaner utanför USA. En annan FAQ förklarar skatteutjämningsprogrammen genom vilka vissa företag betalar utländsk skatt på anställda på internationella uppdrag. Din Global Tax Guide är fantastiskt och värt abonnemanget i sig. En stor resurs Cynthia Hunt, Juridiska avdelningen, Entegris Varför Denna Guide Materiell Beskattningen av aktiekompensation för mobila anställda kan vara särskilt komplex, särskilt när de arbetar i två eller flera länder under intjänandeperioden. I en undersökning av multinationella företag rapporterade 67 av de svarande att anställda inte har en god förståelse för hur man kan dra nytta av aktiekompensation utanför USA (2015 Global Equity Incentives Survey från PricewaterhouseCoopers och NASPP). Vår Global Tax Guide är en värdefull utgångspunkt för såväl aktieägare som aktieägare som behöver veta om beskattning av aktieutjämning i de täckta länderna. Sök professionell rådgivning om specifika situationer Denna guide kan vara en användbar utgångspunkt och ett forskningsverktyg som ger en allmän referensram för skattelagar i varje täckt land. Du bör dock kontakta revisorer, skattepersonal, advokater, andor personalavdelningar för råd om specifika situationer. Innehållet i Global Tax Guide bör inte tolkas som juridisk, skatt eller finansiell planering råd om några specifika fakta eller omständigheter. Bakgrunden till den globala skattelättnaden Den globala skattsguiden var ursprungligen upprättad av Louis Rorimer från advokatbyrån Jones Day i Cleveland, Ohio, och skrevs för att uttrycka sina åsikter och inte nödvändigtvis de åsikter som advokatbyrån han är förknippad med. Herr Rorimer är också författare till de två volymen boken International Stock Plans. Global Tax Guide uppdateras efter behov av personalen i myStockOptions. Innehållet tillhandahålls som en pedagogisk resurs. MyStockOptions är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i innehållet eller åtgärder som vidtagits i beroende av det. Upphovsrätt kopia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions är ett federalt registrerat varumärke. Vänligen kopiera inte eller ta bort denna information utan det uttryckliga tillståndet från myStockOptions. Kontakta redaktionsmystockoptioner för licensiering av information. Taxering av aktieoptioner beviljad expats Tyskland 13 februari 2008 Utstationering av anställda från amerikanska moderbolag till tyska dotterbolag eller filialer är ett väletablerat verktyg för att förbättra samarbetet mellan kontor och främja utbyte av kunskap, erfarenhet och kulturell förståelse. Skattefrågorna som uppkommer vid utstationering måste dock övervägas noggrant. På moderorganisationens nivå bör bildandet av ett fast driftsställe undvikas. Kostnaderna i samband med utlandsansvariga anställda måste fördelas i skattemässigt syfte mellan förälder och dotterbolag, och denna fördelning är en avgörande fråga som ofta utmanas av skattemyndigheterna. Utlandsmottagaren får ofta ett attraktivt paket, inklusive en högsta verkställande ersättning (eventuellt kombinerad med en skatteutjämningsklausul), förmåner, löneavbrottsmodeller och fortsatt deltagande i de olika planer som upprättats av arbetsgivaren (uppskjuten ersättning, pension, optioner , begränsade aktieandelar etc.) Beskattningen av teckningsoptioner som beviljats före utstationeringen men utövades i Tyskland och beskattningen av optioner som beviljats vid utläggningen i Tyskland men utövades efter återkomsten till Förenta staterna behandlas ofta under skatterevisioner . Den 14 september 2006 utfärdade det tyska federala finansdepartementet ett dekret som behandlar detta ämne och tillämpas på kommande skatterevisioner. Beskattningen av optionsrätter är ett avgörande problem för arbetsgivarna, eftersom de måste hålla löneavgift för arbetstagarens räkning på alla skattepliktiga ekonomiska fördelar och är ansvariga om de inte gör det. Dekretet kvalificerar den ekonomiska ersättningen som härrör från tilldelning av optionsrättigheter för förvärv av aktier som inkomst från anställning. Därför är den skattesats som tillämpas på förmånen samma individuella skattesats som den som tillämpas på annan inkomst från anställning. Till följd av detta kommer fasträntan för kapitalinkomst inte att tillämpas på denna ekonomiska ersättning från och med 2009. Inkomster som en anställd tjänar att inneha aktierna efter att ha utnyttjat optionen eller från efterföljande avyttring av aktierna, bedöms separat med hjälp av regler för inkomst från kapital. För skattemässiga ändamål måste en skillnad göras mellan omsättbara och icke-omsättningsbara alternativ. Ett alternativ är ombytligt om det handlas på en börs. För denna avgränsning är det irrelevant om alternativet kan överlåtas eller överföras genom succession eller om det är föremål för en icke-förhandlingsbar period enligt optionsvillkoren. Alternativet kan beviljas av arbetsgivaren direkt eller av ett anknutet företag. Det som är avgörande är att bidraget från tredje part utgör en lön för arbetstagaren i beaktande av hans eller hennes tjänster till arbetsgivaren och från givarens synvinkel görs i samband med anställning. Om ett alternativ är omsättbart, tillkommer den anställde redan en ekonomisk fördel med stöd av tilldelningen av optionen. Eftersom det här alternativet vanligtvis ges som ersättning för tidigare utförda tjänster, måste den ekonomiska ersättningen klassificeras enligt omständigheterna för den period för vilken optionen beviljas. Om arbetstagaren under denna period var bosatt i Förenta staterna kan den ekonomiska ersättningen vara befriad från tysk beskattning pro rata temporis i enlighet med den tyska amerikanska dubbelbeskattningskonventionen, där det anges att arbetsinkomst är beskattningsbar i det land där tjänsterna är återges. Den skattemässiga skatteinkomsten beaktas dock för att fastställa den progressiva skattesatsen för den inkomst som beskattas i Tyskland, enligt undantaget med progressionsregeln. Om en anställd beviljas ett icke-omsättningsbart alternativ för att senare förvärva aktier till ett visst anskaffningspris utgör detta endast utdelning av en möjlighet. Stödmottagaren uppbär inte någon ekonomisk ersättning till dess att optionen utnyttjas och börskursen överstiger anskaffningspriset. Den tidpunkt då arbetstagaren först är berättigad att utöva alternativet är avgörande i det avseendet. Den ekonomiska ersättningen beräknas som skillnaden mellan det noterade priset vid den faktiska utövningen och det lösenpris som den anställde betalar. Ett icke-omsättningsalternativ ger vanligtvis inte ersättning för tidigare tjänster, utan snarare för att skapa ytterligare motivation för framtiden. Det utgör således ersättning för perioden mellan bidraget och tiden då det först kan utnyttjas. Om den inkomst som arbetstagaren förvärvat under denna period är skattefri i Tyskland enligt dubbelbeskattningskonventionen, eftersom tjänsterna görs utomlands, skall den ekonomiska ersättningen som uppkommit till följd av den faktiska utnyttjandet av optionen fördelas till perioden mellan tilldelningen av optionen och tiden då träning är första möjlig, och måste vara befriad pro rata temporis. Den ldquoexemption med progression rulerdquo är tillämplig för att fastställa den progressiva skattesatsen på den inkomst som beskattas i Tyskland. Tysk beskattning av aktieincitament Tyskland 1 mars 2011 Många företag erbjuder aktieincitament till sina anställda i Tyskland och de blir alltmer populära som en viktig källa till inkomst för anställda. I Tyskland diskrimineras sådana incitament typiskt eller fria aktieoptioner eller, i förekommande fall, aktier i det anställande företaget eller i ett annat koncernföretag. Tilldelningen av sådana incitament är emellertid inte utan problem, förutom områden som skatteavdrag för finansiering av beviljandet av dessa incitament, som nyligen beslutats av Bundesfinanzhof (se nedan), särskilda skattefrågor i Tyskland kommer att uppstå på såväl arbetsgivare som anställda, vilket bör beaktas när man planerar att ge sådana incitament för tyska anställda. Följande tjänar som en påminnelse om några av dessa särskilda skattefrågor, förutsatt att mottagaren är en anställd bosatt i Tyskland. Allmänna inkomstskatteprinciper Alla anställda bosatta i Tyskland måste betala skatt på sin inkomst enligt tysk skattelagstiftning. En individs skattepliktiga inkomst beskattas gradvis beroende på inkomstnivå, börjar med en 14 skattesats och ökar upp till 42 skattesats, för skattepliktig inkomst över 52 882 (2010) (105 764 euro för gifta par, som har valt gemensam avkastning ). En 45-procentsats gäller sedan för beskattningsbar inkomst som överstiger 250 731 EUR 501 462 (enstaka personer som är gifta med par med gemensam avkastning). Vidare betalas en kvotsolidaritetstilläggskvot utifrån individens normala inkomstskattesats (5,5 av skattesatsen). Individen skattefritt belopp är 8,004 euro och dubbelt så mycket för gifta par. Kyrkskatt kan ansöka om kyrkliga medlemmar. Slutligen bör det noteras att tysk inkomstskattelag erbjuder viktiga avdrag och förmåner som ibland är okända i andra länder, t. ex. den kvoterade hushållskvoten. I allmänhet är en arbetsgivare i Tyskland skyldig att hålla ut månadsskatt före betalning (kvotskatt) och att överföra sådana förskott till de tyska skattemyndigheterna. Arbetsgivaren är ansvarig gentemot skattemyndigheterna om han inte uppfyller den skattskyldigheten. Arbetsgivaren är också skyldig att uppfylla denna löneavgiftsskyldighet där en skattepliktig förmån beviljas av ett arbetsgivarföretag. Dessa förskott kan krediteras av arbetstagaren mot hisher personlig inkomstskatt som betalas i slutet av varje kalenderår i deras respektive skattedeklaration. Bedömningsbasen för inkomstskatt samt arbetsgivarens löneskatt inkluderar inte bara kontantbetalningar utan även in natura, till exempel aktier i det anställande företaget eller i närstående i anställningsbolaget. Kännetecken på optionsrätter och optionsoptionsplaner Ett diskonterat (eller gratis) optioner är rätt att förvärva aktier till ett pris som motsvarar en rabatt till marknadsvärdet av sådana aktier den dag då sådan rätt beviljas och sådan rabatt kan vara lika mycket som 100, så att det inte finns något övningspris att betala alls. Det skulle dock fortfarande finnas en övningsprocess. Dessa optioner är vanligtvis inte överförbara. En optionsoptionsplan kan ha fullständig flexibilitet kring övning och bortfallande kriterier samt vinst - eller prestationsförhållanden i samband med utnyttjande av diskonterade aktieoptioner. Sådana intjänings - och prestationsförhållanden kan vara tidsbaserade eller relatera till företags - eller individprestanda. Alternativet kan beviljas över ej utdelade aktier eller emitterade aktier och kan beviljas av ett företag i den anställande gruppen eller en tredje part (till exempel ett anställningsförmåner). Dessutom kan teckningsoptionerna beviljas sådana anställda som arbetsgivaren (eller annan enhet som beviljar optionen) kan besluta efter eget gottfinnande. Det behöver inte erbjudas alla anställda eller till alla anställda av en viss beskrivning. Inkomstskatt av aktieoptioner Normalt bör utdelning av aktieoptioner inte vara en skattepliktig händelse på anställningsnivå i Tyskland. Inkomst - och lönebeskattning skulle emellertid uppstå vid en efterföljande övertagande av en personaloption (om det beviljats av ett tyskt arbetsgivarföretag eller ett närstående utländskt företag), beräknat på skillnaden mellan aktiens marknadsvärde på dagen för övning och lösenpris (om något). Kyrkskatt kan ansöka om medlemmar i vissa tyska kyrkor och måste hållas kvar vid källan enligt lokal lagstiftning. När aktierna har förvärvats vid övning är den allmänna ståndpunkten att vinst vid framtida avyttring av sådana aktier, vilken vinst skulle beräknas på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av aktierna på övningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen , skulle vara föremål för inkomstskatt till en fast skattesats om 25 (plus solidaritetsavgiften). Denna generella ställning är emellertid föremål för följande: (i) 25-talet gäller inte för vissa missbruksscenarier (ii) Tyska invånare som är föremål för lägre normal inkomstskattesats kan lämna in ansökan om den skattesatsen till vinsten istället och (iii) om arbetstagaren innehar 1 eller flera av aktiekapitalet i bolaget, kommer 60 av kapitalvinsten att bli beskattad till sin normala inkomstskattesats snarare än till fast ränta. Arbetsgivarens skattskyldigheter Arbetsgivaren skulle vara skyldig att hålla anställda löneavgifter på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på de utgivna aktierna och det lösenpris som den anställde betalade (om någon). Vidare, då det beviljade företaget inte är det anställande bolaget, skulle det anställande företaget behöva se till att det informeras om emissionen av aktier till tyska medarbetare i tid för att kunna uppfylla sina tyska källskattepliktiga skyldigheter. Skatteminskningsfrågor Bundesfinanzhof har nyligen förtydligat (FN1) att kapitalkostnaderna för att bevilja fria aktieoptioner till anställda baserat på en tillfällig ökning av aktiekapitalet i ett tyskt företag inte berättigar till skatteavdrag på det tyska sysselsättningsbolaget , som annars skulle kunna ansöka om alternativa finansieringsformer. Domstolen hävdade att det är bolagets aktieägare som uppbär kapitalkostnaden, genom utspädning av sina befintliga aktieinnehav, och att det tyska företaget inte faktiskt uppkommer och inte kan anses utgöra sådana kostnader. Fotnot (FN) 1: Fallreferens: Bundesfinanzhof, 25 augusti 2010, I R 10309 Skatteförmåner för anställda Det finns mycket begränsade skattebefrielser i Tyskland. Till exempel, om en incitamentsplan är öppen för alla anställda och erbjuder ytterligare förmåner som skiljer sig från anställdas lön, kan en inkomstskatt undantag på 360 euro vara tillgänglig för arbetstagaren. Anställda med lägre skattepliktiga intäkter kan kräva ytterligare tilläggsskatter. Övriga incitamentsprogram kan erbjuda rabatterade eller fria aktier till anställda, istället för aktieoptioner. Inga andra restriktioner kan införas på de andra aktierna än vad som finns i bolagsordningen eller i befintliga aktieägaravtal. Vissa planer kan tillhandahålla icke-tyska instrument, såsom begränsade aktieenheter, även om de tyska skattemyndigheterna har svårigheter att korrekt klassificera sådana instrument för tyska skatteändamål. Även om det inte finns någon skattepliktig händelse vid beviljandet av ett optionsoption skulle det finnas en skattepliktig händelse vid tidpunkten för tilldelning av rabatterade eller fria aktier. Aktierna skulle betraktas som ett bidrag i natura och behandlas som beräknad löneinkomst vid tidpunkten för tilldelningen, oberoende av en intjänandeperiod. Skattebehandlingen av en sådan utdelning skulle då likna den skattemässiga behandlingen av utnyttjandet av de diskonterade eller fria aktieoptionerna, dvs de anställdas skattepliktiga intäkter skulle beräknas utifrån marknadsvärdet av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen, med mindre pris (om någon) betalas av arbetstagaren för en sådan utmärkelse. Eventuell vinst vid efterföljande avyttring av aktierna skulle likaledes behandlas för tyska skattemässiga ändamål som försäljning av aktier förvärvade vid utnyttjandet av en optionsoption, dvs den allmänna ståndpunkten skulle gälla att försäljningen skulle bli föremål för inkomstskatt vid lägenheten skattesats om 25, även om vinsten skulle beräknas på skillnaden mellan aktiernas verkliga marknadsvärde vid tidpunkten för tilldelningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen. Nedan följer en jämförelsetabell för inkomstskattsbeslutningen för en anställd av ett optionsprogram jämfört med tilldelningen av en fri aktie. Exempel jämförelseberäkning: aktieoption vs. fri aktie - anställdas skattebelastning Klicka här för att se tabellen. Expatriates: Risk för dubbelbeskattning Ovanstående tabell tar inte hänsyn till positionen för anställda som arbetar och bor i flera jurisdiktioner och är engagerade i gränsöverskridande verksamhet för sin arbetsgivare. I dessa fall skulle en analys alltid vara nödvändig för att bestämma risken (om det finns) i mer än ett land som försöker göra anspråk på beskattning av anställdas incitament och huruvida sådan risk kan hanteras med en tillämplig dubbelbeskattning konvention med Tyskland. Tilldelningen av sådana incitament (vid tidpunkten för tilldelning eller övning) skulle normalt leda till socialförsäkringsansvar hos arbetsgivaren och arbetstagaren i Tyskland, med förbehåll för eventuella sociala avgifter. Sociala avgifter (om några) är delade lika i Tyskland mellan en arbetsgivare och en anställd och arbetstagarnas bidrag skulle också hållas kvar av arbetsgivaren. Företag som är engagerade i Tyskland bör noga överväga strukturen i varje aktieincitamentsplan från ett skatteperspektiv, särskilt för att säkerställa att potentiella löneskatteskulder följs på rätt sätt.
No comments:
Post a Comment